Напоминаем, что с 1 июля 2024 года вступают в силу изменения в законодательство о валютном регулировании и валютном контроле. Нововведения устанавливают обязанность некоторых юридических лиц — резидентов РФ, входящих в одну международную группу компаний (МГК) с юридическими лицами — нерезидентами, уведомлять российские налоговые органы о зарубежных счетах (вкладах) таких нерезидентов. Также сообщаем об утверждении документов, определяющих порядок исполнения данной обязанности.
О чем обязаны уведомлять юридические лица — резиденты РФ, входящие в одну международную группу компаний (МГК) с юридическими лицами — нерезидентами?
I. Об открытии / закрытии / изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц — нерезидентов в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка.
Срок направления уведомлений — не позднее 1 месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).
28 мая 2024 года был опубликован Приказ ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@ «Об утверждении форм, форматов, способа представления резидентом налоговому органу уведомлений, предусмотренных ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также формы уведомления, предусмотренного частью 10 статьи 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"».
Данный Приказ ФНС устанавливает новые формы уведомлений, заполнение которых, в том числе, возможно резидентами, отчитывающимися по счетам (вкладам) нерезидентов, с которыми резиденты входят в одну МГК.
Приказ вступает в силу 1 июля 2024 года.
II. О движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц — нерезидентов в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка, а также о переводах такими юридическими лицами — нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
22 мая 2024 года Правительство РФ приняло Постановление № 633 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819», которым утвердило правила представления юридическими лицами — резидентами РФ отчетов по иностранным счетам нерезидентов, входящих с ними в одну МГК. Документ вступает в силу 1 июля 2024 года.
В соответствии с документом обязанность должна выполняться:
- материнской компанией МГК (если она является резидентом РФ);
- уполномоченным участником МГК (если материнской компанией МГК является нерезидент, который возложил на резидента – участника МГК обязанность по представлению отчета в налоговые органы);
- юридическим лицом — резидентом, который является участником МГК, если требования не исполняются материнской компанией или иностранная материнская компания не возложила полномочия на уполномоченного участника.
Обязанность должна исполняться следующим образом:
- отчетный период — календарное полугодие;
- срок предоставления отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) — в течение 30 дней с момента окончания отчетного полугодия;
- срок предоставления отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа — в течение 30 дней с момента окончания отчетного полугодия, в котором сумма зачисленных средств превысила 600 000 рублей (или эквивалентную сумму в иностранной валюте), начиная с первого числа отчетного года. При этом отчет и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного полугодия, в котором такое превышение возникло. В следующем отчетном полугодии отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного полугодия независимо от суммы зачисленных денежных средств.
Документы, которые должны быть предоставлены налоговым органам в рамках исполнения обязанности:
- отчет по утвержденной форме (отдельно по каждому счету и/или электронному средству платежа);
- документы, подтверждающие операции, за период с первого по последнее число отчетного полугодия (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг, с переводом на русский язык);
- документ, подтверждающий полномочия уполномоченного участника МГК (по установленной форме), если обязанность исполняется данным лицом.
Постановление также определяет основания, при наличии которых резидент — участник МГК освобождается от обязанности по предоставлению сведений и документов:
- более 50% активов МГК находятся за пределами территории России;
- резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует нерезидентов, входящих с ним в одну МГК; нерезиденты не участвуют прямо или косвенно в капитале резидента или иным образом не осуществляют контроль за деятельностью резидента.
Однако текст Постановления сформулирован таким образом, что возникают вопросы относительно реализации указанных выше положений. Ожидаем, что применение на практике будет поддержано официальными разъяснениями органов.
Эксперты «Мариллион» имеют обширный опыт консультирования клиентов по вопросам применения валютного законодательства и готовы оказать оперативную поддержку по интересующим вас вопросам. Свяжитесь с нами, чтобы получить более подробные разъяснения по актуальной повестке.
