С 1 января 2025 года компании на УСН с годовой выручкой более 60 млн рублей будут обязаны уплачивать НДС (ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024).
Данный закон предусматривает возможность уплаты НДС по общеустановленным ставкам (10% и 20%) или перехода на особый порядок уплаты НДС по сниженным ставкам:
- при годовом доходе от 60 млн до 250 млн – 5%;
- при годовом доходе от 250 млн до 450 млн – 7%.
На данном особом режиме необходимо отработать не менее 12 кварталов подряд, при условии, что компания ранее не потеряла право на применение УСН (если выручка превысит 450 млн рублей в год).
| Важно! Годовой доход рассчитывается кассовым методом за предыдущий календарный год (т.е. за 2024 год). |
- Компании, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН в 2025 году, не являются плательщиками НДС с момента регистрации до достижения лимита по выручке в 60 млн рублей.
- Независимо от применяемой ставки, не нужно платить НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК.
- При применении ставок 20% и 10% компания может воспользоваться вычетом по НДС по приобретаемым товарам и услугам. При переходе на особый порядок права на такие вычеты у компании нет. Закон не предусматривает никаких дополнительных уведомлений как для перехода на особый порядок уплаты НДС (достаточно подать налоговую декларацию), так и уведомлений для получения освобождения от уплаты НДС. Однако в последнем случае компании придется выставлять счета-фактуры, в которых будет указано «без НДС», и вести книгу продаж. Декларация по НДС при освобождении от уплаты налога не подается.
- Декларация по НДС подается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
- Срок уплаты НДС – ежемесячно, равными долями, не позднее 28-го числа каждого месяца.
- Освобождение от НДС действует с начала календарного года до месяца, в котором будет превышен лимит (60 млн руб.). То есть НДС начисляется со следующего месяца и с суммы, превышающей лимит.
- Независимо от применяемой ставки, контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
Стоит ли переходить на пониженные ставки (5% и 7%) – зависит от конкретной ситуации. В частности, необходимо определить:
- сохранила ли компания право на освобождение от уплаты НДС на 2025 год;
- какую из общеустановленных ставок НДС компания должна применять, если она не пользуется правом на пониженные ставки;
- какую из пониженных ставок компания может применять с 1 января 2025 года;
- каково соотношение размера возможного вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке для компании.
Эксперты «Мариллион» готовы предоставить консультационную поддержку по анализу деятельности вашей компании для выбора наиболее выгодной стратегии в связи с переходом на уплату НДС при применении УСН в 2025 году.
