Федеральным законом № 100-ФЗ от 29 мая 2024 г. введен новый порядок начисления и уплаты НДС для иностранных предпринимателей, реализующих товары российским физическим лицам через маркетплейсы. В целях исполнения Закона и исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, иностранные организации и ИП из ЕАЭС, которые осуществляют реализацию товаров российским физлицам через собственные интернет-магазины, а также через электронные торговые площадки, должны зарегистрироваться в Российской Федерации в качестве налогоплательщиков. При этом под электронной торговой площадкой понимается информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», на которой одновременно:
- доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;
- размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;
- размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.
При реализации продавцами ЕАЭС товаров через сеть «Интернет» физическим лицам, получающим такие товары в Российской Федерации, возникает обязанность по исчислению и уплате российского НДС, так как на основании пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ территория Российской Федерации признается местом реализации товаров.
На основании п. 1 ст. 174.3 НК РФ исчисление и уплата налога производятся следующими лицами:
- иностранными организациями (индивидуальными предпринимателями) из ЕАЭС, осуществляющими реализацию товаров физическим лицам через собственные интернет-магазины;
- иностранными организациями (индивидуальными предпринимателями) из ЕАЭС, посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС;
- российскими организациями (индивидуальными предпринимателями), посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС (далее — российские маркетплейсы, реализующие товары иностранных продавцов из ЕАЭС).
Для организаций из ЕАЭС данный Закон вступил в силу с 01.07.2024, для индивидуальных предпринимателей из ЕАЭС Федеральный Закон применяется с 01.01.2025.
Постановка на учет осуществляется на основании заявления и иных документов, которые могут быть предоставлены в налоговый орган через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме через официальный сайт федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» без применения усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).
Заявление подается в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала реализации товаров.
Обращаем внимание, что иностранные организации и ИП из ЕАЭС, осуществляющие реализацию товаров физическим лицам, получающим такие товары в РФ, не подлежат постановке на учет в российском налоговом органе в следующих случаях:
- если они реализуют товары через сторонние российские и иностранные электронные торговые площадки;
- если они уже состоят на учете в налоговом органе РФ в связи с оказанием услуг в электронной форме. В этом случае ими предоставляется заявление об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях по форме, размещенной в Личном кабинете налогоплательщика иностранной организации.
Эксперты «Мариллион» также готовы ответить на волнующие вопросы и оказать помощь по следующим направлениям:
- налоговая регистрация иностранных организаций и ИП из стран ЕАЭС, осуществляющих реализацию товаров российским физлицам через собственные интернет-магазины, а также через электронные торговые площадки;
- подготовка и предоставление налоговой отчетности;
- помощь в уплате налогов.
Российским продавцам также необходимо учитывать последствия по НДС в иных странах ЕАЭС при реализации товаров в тех странах через маркетплейсы. Эксперты «Мариллион» готовы проконсультировать по этим вопросам.