Информируем вас о появлении судебной практики по вопросам оспаривания органами прокуратуры сделок с «техническими» контрагентами и «бумажным» НДС.
В данных спорах прокуратура стремится добиться взыскания с компаний в бюджет помимо недоимки, пеней и штрафов, взыскиваемых налоговыми органами, также и полной суммы платежей, перечисленных по таким сделкам, то есть полной суммы сделки.
К настоящему времени нам известно несколько споров, истцом по которым выступили органы прокуратуры, действующей в интересах государства.
Фактические обстоятельства и выводы судов в пользу прокуратуры
В деле № А72-13241/2024 прокуратура Ульяновской области, действующая в интересах публично-правового образования – Российской Федерации в лице налогового органа, предъявила иск, требуя признать недействительными заключенные между организацией и ее контрагентами сделки, а также применить последствия недействительности ничтожных сделок и взыскать в доход Российской Федерации с организации и ее контрагентов денежные средства в сумме 22,8 млн. рублей солидарно.
В деле № А65-1815/2025 прокуратура Республики Татарстан предъявила аналогичный иск о взыскании в доход Российской Федерации с организации и ее контрагента денежные средства в сумме 980 тыс. рублей солидарно.
В рамках данных дел суды, установив, что:
- документооборот фиктивный, поставщики – «технические компании»;
- сделки по поставке в реальности не исполнялись (не подтверждаются денежные и товарные потоки по приобретению поставщиками товаров у третьих лиц, последующее использование приобретенных товаров покупателем);
- контрольными мероприятиями налоговых органов установлен умысел на неуплату налогов – согласованные действия с поставщиками (штраф 40%)
пришли к выводу, что имели место согласованные действия ответчиков (покупателей и поставщиков), которые были направлены на обход предусмотренной Конституцией РФ обязанности платить налоги, что не просто не отвечает закону, а заведомо противоречит основам правопорядка Российской Федерации.
Поскольку данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц, сделки были признаны недействительными, иски о взыскании солидарно всего перечисленного по данным сделкам удовлетворены.
Фактические обстоятельства и выводы судов в пользу налогоплательщиков
Помимо данных дел имеют место и иные споры, где прокуратура предъявила схожие аргументы, но арбитражный суд поддержал бизнес.
В деле № А40-176552/2024 суд, наоборот, поддержал позицию компании, обосновав это следующим:
- работы выполнены в реальности субподрядчиком и иное истцом не доказано (генподрядчик знал о присутствии субподрядчика на строительном объекте, субподрядчик прошел банковскую проверку и мониторинг денежных средств в его адрес, количества работников самой компании не хватало – требовался субподрядчик);
- Согласно статье 169 ГК РФ сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна, но само по себе несоответствие сделки законодательству или нарушение ею прав публично-правового образования не свидетельствует о том, что имеет место нарушение публичных интересов (п. 75 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25).
- Нарушение стороной сделки закона или иного правового акта, в частности, уклонение от уплаты налога, само по себе не означает, что сделка совершена с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности (п. 85 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25);
- Для применения ст. 169 ГК РФ необходимо установить, что цель сделки, а также права и обязанности, которые стороны стремились установить при ее совершении, либо желаемое изменение или прекращение существующих прав и обязанностей заведомо противоречили основам правопорядка или нравственности, и хотя бы одна из сторон сделки действовала умышленно, чего не доказано прокуратурой.
Выводы и рекомендации Мариллион
Рассмотренные выше новые тенденции, складывающиеся в судебной практике, могут привести к взысканию сумм сверх налогов, т.е. не только НДС, пеней и штрафов, как это было ранее, но и всего полученного по сделкам.
В связи с чем мы обращаем особое внимание на необходимость проявления коммерческой осмотрительности при выборе контрагентов, тщательной их проверки и в случае возникновения споров отстаивания интересов.
Специалисты практики разрешения налоговых споров «Мариллион» готовы при необходимости оказать поддержку и помощь налогоплательщикам как в построении системы выбора и проверки контрагентов, так и в подготовке аргументированной позиции в случае возникновения спора.
