Информируем вас о важном судебном акте в пользу налогоплательщика по возмещению НДС при осуществлении долгосрочных инвестиционных проектов, когда в момент предъявления НДС к возмещению реализация («исходящий» налог) отсутствует.
Арбитражный суд Воронежской области в решении от 14.08.2025 по делу № А14-2158/2023 подтвердил правомерность возмещения НДС по расходам на строительство дороги на арендованном у физического лица земельном участке автомобильной дороги, ведущей к земельному участку Общества, несмотря на отсутствие облагаемых операций в проверяемом периоде.
На основе осмотра автомобильной дороги (показавшего её недостроенное и в целом запущенное состояние), показаний свидетелей (относительно того, что автомобильная дорога не используется) и ряда других обстоятельств Инспекция пришла к выводу, что использование построенного участка дороги в облагаемой НДС деятельности не подтверждается.
Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС в связи со строительством автомобильной дороги.
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества. Было установлено, что отсутствие операций по реализации в конкретном налоговом периоде не является основанием для отказа в праве на налоговые вычеты, если затраты осуществлены для будущей предпринимательской деятельности.
Суды, рассмотрев дело, указали, что положения главы 21 НК РФ не связывают право на вычет с фактом использования объекта в облагаемых операциях в том же периоде. Ключевое значение имеет цель осуществления затрат и их связь с будущей экономической деятельностью. Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2011 № 3844/11, положения гл. 21 НК РФ не препятствуют включению в состав налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиками, оплатившими ремонтно-строительные работы автомобильных дорог общего пользования, находящихся во владении третьих лиц, если соответствующие затраты произведены в целях достижения экономически оправданного результата.
Суд поддержал позицию налогоплательщика, сославшись на то, что Общество представило доказательства реальности хозяйственных операций и деловой цели строительства дороги: договоры с подрядчиками, проектную документацию, технические условия, а также последующий договор с ООО «Вайлдберриз», подтверждающий коммерческое использование объекта.
В связи с данным делом специалисты практики разрешения налоговых споров компании «Мариллион» обращают внимание, что налогоплательщики вправе заявлять вычеты по НДС на стадии капитальных вложений, даже если коммерческая эксплуатация объекта начнётся в будущих периодах. При этом бремя доказывания необоснованности вычетов лежит на налоговом органе.
Вместе с тем, налогоплательщикам рекомендуется проявить должные усилия по доказыванию реальности хозяйственных операций и их связи с будущей предпринимательской деятельностью, обеспечивать надлежащее документальное оформление деловой цели затрат, сохранять все первичные документы и своевременно представлять доказательства экономической оправданности расходов.
Специалисты практики разрешения налоговых споров «Мариллион» имеют значительный опыт представления интересов налогоплательщиков при возмещении НДС на стадии, когда «исходящий» налог ещё отсутствует: например, при открытии сетей аптек, когда реализация в них ещё не началась или крайне незначительна, при долгосрочном строительстве, когда производство и реализация на нём начнутся лишь спустя несколько лет и др.
Специалисты практики разрешения налоговых споров «Мариллион» готовы оказать помощь в анализе документов и ситуации, формировании правовой позиции, сопровождении камеральной проверки в связи с возмещением НДС, досудебном урегулировании споров о возмещении НДС и представлении ваших интересов как на досудебной стадии, так и в арбитражных судах.
