Наличие компании в Узбекистане для российского налогового резидента — это не просто бизнес-актив, но и прямая обязанность отчитаться перед ФНС России.
Иностранная организация признаётся контролируемой иностранной компанией (далее — КИК), если её контролирующим лицом является организация или физическое лицо — резиденты РФ.
В свою очередь контролирующим лицом иностранной организации являются:
- физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25%;
- физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%;
- лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Отметим, что в некоторых случаях участник КИК не признаётся контролирующим лицом. Так, например, лицо не признаётся контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.
|
Если же всё-таки налоговый резидент РФ является контролирующим лицом в отношении КИК, то ему необходимо уведомить налоговый орган по двум основаниям: — об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур); — о контролируемых иностранных компаниях. |
Следовательно, если налоговый резидент РФ создаёт компанию в Узбекистане, то ему сначала нужно будет подать уведомление об участии в иностранных организациях в течение трёх месяцев с даты возникновения участия/ учреждения структуры, а после — уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) также нужно подать не позднее трёх месяцев с даты:
- изменения доли участия в иностранной организации, если до изменения она составляла более 10%;
- прекращения участия в иностранной организации, если до него доля превышала 10%;
- прекращения или ликвидации иностранной структуры;
- исключения иностранной организации из реестра юридического лица в первоначальном государстве регистрации (в случае её редомициляции).
Особый случай предусмотрен, если контролирующее лицо стало налоговым резидентом РФ после того, как уже владело компанией в Узбекистане (например, участие произошло в апреле 2025 г., а статус налогового резидента РФ был приобретён в декабре 2025 г.), то уведомление необходимо подать до 1 марта года, следующего за годом приобретения налогового статуса резидента РФ (в данном примере — до 1 марта 2026 г.).
Если основания для представления уведомления не меняются, повторное уведомление не требуется.
Что касается уведомления о КИК, то его нужно подавать в следующие сроки:
- организациям — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признаёт такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определён убыток КИК;
- физическим лицам — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признаёт такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определён убыток КИК.
Уведомление о КИК подаётся вне зависимости от размера прибыли КИК и порядка её налогообложения.
Организации представляют уведомления в электронном виде по месту нахождения, а физические лица — в бумажном или электронном виде по месту жительства.
| ___________________________________________________________________________________________________ | ||
|
За недостоверные сведения в уведомлении об участии в иностранных организациях могут назначить: ► организации или физлицу-участнику (учредителю) — налоговый штраф 50 000 руб. по каждой иностранной организации, по которой поданы недостоверные сведения (п. 2 ст. 129.6 НК РФ); ► руководителю организации (иному должностному лицу) — административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). |
||
| ___________________________________________________________________________________________________ | ||
|
Ответственность за недостоверные сведения в уведомлении о КИК: ► для организации или физлица, которые являются контролирующими лицами, — налоговый штраф 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой оказались недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ); ► для руководителя контролирующей организации (иного должностного лица) — административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). |
Что делать бизнесу?
Если налоговый резидент РФ планирует открывать компанию на территории Узбекистана, то необходимо следовать чек-листу:
- определить своё налоговое резидентство РФ (или его отсутствие);
- подать уведомление об участии в иностранных организациях;
- подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Как мы можем помочь?
Эксперты «Мариллион» обладают знаниями всех аспектов законодательства о контролируемых иностранных компаниях и готовы предоставить всестороннюю поддержку для вашего бизнеса:
- Анализ текущих сделок и выявление рисков;
- Подготовка всей необходимой отчётности и документации;
- Разработка рекомендаций по оптимизации налогового планирования;
- Представление интересов компании при взаимодействии с налоговыми органами.
Обратитесь к нам, чтобы обеспечить соответствие вашего бизнеса новым требованиям и минимизировать налоговые риски в условиях изменений законодательства.
