Летом 2026 года налоговые органы начали массово направлять компаниям требования о представлении информации и пояснений в отношении давней дебиторской задолженности, в том числе с истёкшим сроком исковой давности. Особый интерес налоговых органов вызывает задолженность иностранных контрагентов, которая не была возвращена российским компаниям вследствие введения санкций, прекращения деятельности иностранных партнёров в России или сложностей с проведением международных расчётов.
Налоговые органы запрашивают у компаний информацию о причинах возникновения задолженности и действиях, предпринятых для её взыскания.
Наиболее часто предметом интереса налоговых органов становятся:
- авансы, перечисленные иностранным поставщикам за товары, которые так и не были поставлены в Россию;
- задолженность иностранных покупателей за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
- требования, возникшие в результате исполнения российской компанией обязательств иностранного контрагента в качестве поручителя или гаранта;
- непогашенные займы, выданные иностранным компаниям.
Также обращаем внимание, что в настоящее время по вопросам квалификации непогашенных внутригрупповых займов, выданных российскими компаниями иностранным аффилированным организациям, развивается отрицательная судебная практика: налоговые органы и суды квалифицируют сумму невозвращённого долга как иной безвозмездный доход иностранной организации от источника в Российской Федерации, подлежащий обложению налогом у источника. Эту тему мы подробно освещали в алёрте на нашем сайте.
Налоговые органы рассматривают подобную задолженность на предмет того, является ли она скрытым выводом денежных средств из-под налогообложения либо скрытым распределением прибыли в пользу иностранных компаний.
Компаниям, получившим соответствующие запросы налоговых органов, следует подготовить документы и пояснения, обосновывающие причины возникновения задолженности и предпринятые меры по её взысканию.
В частности, рекомендуется:
- провести анализ задолженности иностранных контрагентов, в том числе с истекающим / истёкшим сроком исковой давности;
- собрать документы, подтверждающие реальность хозяйственных отношений с иностранным контрагентом (договоры, накладные, акты, счета-фактуры, деловую переписку, платёжные поручения);
- подготовить доказательства попыток взыскания задолженности (претензионная переписка, письменные обращения к иностранной организации);
- обосновать причины возникновения препятствий для возврата денежных средств (уведомления банков о невозможности проведения операции/отказе в переводе, письма от логистических компаний, перевозчиков о прекращении/ограничении услуг, невозможности доставки из‑за санкций, письма от иностранного контрагента или его банка о том, что они не могут работать с российской компанией, открыть счёт, принять/отправить платёжные поручения в связи с санкциями и т.д.);
- подготовить правовую позицию для её представления в налоговый орган.
Наличие документально подтверждённых действий по взысканию задолженности и доказательств невозможности её погашения существенно снижает риск предъявления претензий со стороны налоговых органов, поскольку безусловно не все 100% подобных задолженностей налоговые органы смогут убедительно квалифицировать в качестве скрытых дивидендов/распределения прибыли. Экономически обоснованные операции, имеющие конкретные деловые цели, можно отстоять.
|
Специалисты практики разрешения налоговых споров «Мариллион» готовы оказать содействие в анализе задолженности иностранных контрагентов, оценке налоговых рисков, связанных с её невозвратом, подготовке документов и пояснений для их представления в налоговые органы, а также представлении интересов компании при взаимодействии с налоговой инспекцией. |
