Как оценить налоговые риски в связи с выданными займами иностранным компаниям и защитить бизнес от претензий налоговых органов?
Риск-маркеры, на которые обращает внимание налоговая:
- заём многократно продлевается;
- проценты не выплачиваются;
- закрытие займа с непогашенным долгом;
- задолженность погашается неденежными способами или взаимозачётами;
- заём выдаёт российская компания с отрицательными чистыми активами;
- займы банкротным или ликвидируемым зарубежным организациям.
Переквалификация сделок
Налоговые органы считают, что в ряде случаев под видом займа фактически осуществляется:
- выплата дивидендов иностранной компании;
- скрытое распределение прибыли;
- оплата услуг или работ;
- выплата роялти;
- безвозмездная передача денежных средств иностранной компании.
Возможные последствия переквалификации
Если налоговые органы придут к выводу, что заём фактически прикрывает выплату дохода иностранной компании, возможны:
- доначисление налога у источника;
- начисление пеней;
- взыскание штрафа в размере 20% или 40%.
При выдаче займов иностранным компаниям рекомендуется:
- документально подтверждать деловую цель сделки и её экономическую обоснованность;
- фиксировать выплаты процентов и исполнение графика погашения задолженности;
- соблюдать рыночные условия;
- не допускать взаимозачётов;
- обосновывать причины продления сроков возврата займа;
- принимать меры по взысканию задолженности по истечении срока возврата.
|
В целях выявления риска переквалификации, команда Практики разрешения налоговых споров компании «Мариллион»: — проанализирует формат взаимодействия с иностранной компанией, договоры займа и сопутствующую документацию; — окажет содействие в подготовке документов, подтверждающих фактическое исполнение сделок по займам; — предоставит рекомендации по наиболее оптимальному формату взаимодействия с иностранной компанией. |
