Повышение налоговых штрафов с 1 января 2027 года: законопроект № 617-9

30 сентября 2026 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект № 617-9, предусматривающий изменения первой и второй частей Налогового кодекса РФ, в том числе повышение штрафов за налоговые правонарушения.

В случае принятия законопроекта, изменения вступят в силу с 1 января 2027 года.

Законопроект предусматривает, в частности, следующие повышения штрафов.

1. Неявка свидетелей и их отказ от дачи показаний, ответственность специалистов, экспертов и переводчиков

Наиболее значительное увеличение штрафов предусмотрено за нарушения, связанные с участием в мероприятиях налогового контроля. Штрафы за неявку свидетеля, отказ от дачи показаний предлагается увеличить в 14 раз.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Неявка либо уклонение свидетеля от явки без уважительных причин	ч. 1 ст. 128	1 000 руб.	14 000 руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний либо дача заведомо ложных показаний	ч. 2 ст. 128	3 000 руб.	42 000 руб.

Напомним, согласно статье 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Налоговые органы активно допрашивают в качестве свидетелей действующих и бывших сотрудников организации, а также сотрудников контрагентов, чтобы разобраться в том, как фактически осуществлялись операции по договорам, отражённые в бухгалтерских и налоговых регистрах, что из себя представляли в сравнении с тем, как описаны в положениях договоров.

Протоколы допросов, как правило, служат основными документами в материалах проверки для доказывания обоснованности претензий налоговых органов — чаще всего налоговые органы посредством допросов стремятся не столько разобраться, сколько получить «нужные» показания / пояснения, особенно активно допрашиваются бывшие сотрудники, сотрудники контрагентов, которые не заинтересованы вникать в суть вопросов и давать обстоятельные ответы.

Как мы писали ранее в 2023 году в материале Новый подход налоговых органов к допросам, ФНС тогда, проведя анализ эффективности направления повесток о допросе свидетелей, выяснила, что явка свидетелей в среднем по России составляет лишь 15%, а в отдельных регионах меньше 7%.

Видимо, законодатель, повышая штрафы, стремится бороться с данным явлением, мешающим налоговым органам проводить контрольные мероприятия.

Кроме того, штрафы за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в налоговой проверке также будут увеличены в 14 раз — с 500 до 7 000 руб. (изменения в ст. 129 НК РФ).

2. Непредставление документов и сведений

Одним из наиболее важных для бизнеса изменений также является повышение штрафа за непредставление документов по требованию налогового органа с 200 до 560 рублей за каждый непредставленный в установленный в требовании срок документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Известно, что и ранее некоторые налоговые органы иногда добивались взыскания с организаций многомиллионных штрафов по п. 1 ст. 126 НК РФ, например, в следующих размерах: 42 101 532 руб. (Постановление АС Центрального округа от 23.01.2019 по делу № А09-5036/2017), 56 101 800 руб. (постановление 9 ААС от 16.07.2020 по делу № А40-225122/2019), 4 560 800 руб. (постановление АС Московского округа от 20.10.2021 по делу № А40-55951/2020), а с учётом повышения штрафа компаниям придётся уделять ещё большее внимание полноте ответов на требования налоговых органов.

Риск возникает не только при полном отсутствии ответа, но и при непредставлении отдельных документов из числа запрошенных. Организация может быть оштрафована за непредставление каждого из документов либо за предоставление отдельных документов за пределами установленного требованием срока, если налоговый орган сможет достоверно определить число непредставленных в срок документов.

В случаях отсутствия у налогового органа такой возможности — например, если документы не представлены вовсе и налоговый орган не может доказать их наличие у организации и установить общее число документов, налоговые органы иногда могут привлечь организацию к штрафу по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (за неправомерное несообщение сведений). Этот штраф также предлагается законопроектом увеличить — с 5 000 руб. до 14 000 руб.

В своих разъяснениях в п. 3.2 Письма от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ ФНС России указывает, что разграничение составов данных налоговых правонарушений основано на различиях их объективной стороны: правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ, выражается в отказе лица от представления истребуемых документов, а ст. 129.1 предусматривает ответственность за неправомерное несообщение истребуемой информации.

При этом, информацией признаются сведения, получаемые из любого источника в любой форме, а документом является имеющий реквизиты материальный носитель данных с записанной на нём информацией, который подлежит использованию и хранению.

Пункт 2 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок сведений о других налогоплательщиках — т.е. когда, например, организация располагает документами по операциям третьих лиц, например, является чьим-то контрагентом (либо контрагентом в цепочке поставок) и должна предоставить документы по конкретным сделкам, истребованные на основании статьи 93.1 НК РФ.

За непредоставление сведений и документов о третьих лицах, представление документов с недостоверными сведениями по требованию организация может быть оштрафована. Размер штрафа для организаций за данное правонарушение предлагается увеличить с 5 000 до 14 000 руб., а в случае повторного непредставления — с 20 000 до 56 000 руб. (изменения в ст. 129.1 НК РФ).

Для наглядности изменения также представлены ниже в табличной форме.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Непредставление документов или сведений в установленный срок	п. 1 ст. 126	200 руб. за каждый документ	560 руб. за каждый документ
Непредставление сведений или документов о налогоплательщике либо представление документов c недостоверными сведениями — штраф с организации или индивидуального предпринимателя	п. 2 ст. 126	10 000 руб.	25 000 руб.
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу Повторное несообщение сведений в течение календарного года	п. 1 ст. 129.1   п. 2 ст. 129.1	5 000 руб.   20 000 руб.	14 000 руб.   56 000 руб.
Неправомерное непредставление налогоплательщиком-иностранной организацией сведений об участниках	п. 2.1 ст. 129.1	50 000 руб.	75 000 руб.

Законопроект также предусматривает повышение штрафов за нарушения, связанные с исполнением обязанностей налогового агента.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчёта сумм НДФЛ	п. 1.2 ст. 126	1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц	1 850 руб. за каждый полный или неполный месяц
Представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения	ст. 126.1	500 руб. за каждый документ	900 руб. за каждый документ

3. Грубое нарушение правил учёта доходов, расходов, объектов налогообложения

Статьёй 120 НК РФ предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода (п. 1), в течение более одного налогового периода (п. 2), либо если грубое нарушение правил учёта повлекло занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) (п. 3).

Под грубым нарушением понимается:

• отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского / налогового учёта;
• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное / неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта, в регистрах налогового учёта и в отчётности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Грубое нарушение правил учёта: — в течение одного налогового периода — в течение более одного налогового периода — в течение более одного налогового периода, если повлекло занижение налоговой базы (базы по страховым взносам)	п. 1 ст. 120   п. 2 ст. 120   п. 3 ст. 120	10 000 руб.   30 000 руб.   20% неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.	28 000 руб.   83 000 руб.   20% неуплаченного налога, но не менее 111 000 руб.

Единственное, важно отметить, что статья 122 НК РФ устанавливает ответственность за схожее правонарушение — неуплату или неполную уплату налога в результате:

• занижения налоговой базы;
• иного неправильного исчисления налога;
• других неправомерных действий (бездействия).

В связи с этим на практике сформировался подход, при котором налоговые органы практически никогда не стремятся штрафовать организации по статье 120 НК РФ, если имеет место неуплата налогов в результате ошибок, применяя штрафные санкции по статье 122 НК РФ.

Суды отказывают налоговым органам в применении штрафных санкций по двум статьям одновременно, если речь идёт об одной и той же грубой ошибке, в результате которой произошла неуплата налога (например, при неотражении выручки). Поскольку, согласно п. 2 ст. 108 НК РФ, никто не может быть повторно привлечён к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

С учётом данных обстоятельств в большинстве случаев для большинства налогоплательщиков данные изменения не будут иметь принципиального значения.

4. Нарушения порядка постановки на учёт и представления налоговой отчётности

Законопроект вводит штраф для российских организаций, которые не сообщили в установленный срок о создании своего обособленного подразделения на территории РФ, за исключением филиала или представительства.

Создание филиала или представительства предусматривает определённый порядок — для регистрации организацией подаётся в регистрирующий налоговый орган заявление по утверждённой форме № Р13014 (о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и/или в учредительные документы). По результатам его рассмотрения налоговый орган вносит сведения о филиале или представительстве в ЕГРЮЛ (и таким образом не упустит в рамках контрольных мероприятий факт его создания и деятельности в рамках организации).

А вот в случае создания организацией рабочих мест вне основного места деятельности и вне местонахождения филиалов и представительств у организации может возникнуть иное обособленное подразделение.

В соответствии с определением, приведённым в пункте 2 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение — это территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создаётся на срок более одного месяца.

Подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ обязывает организацию сообщить о создании обособленного подразделения (ОП) налоговому органу, но ранее не устанавливал ответственность за несообщение о создании ОП, а теперь такая ответственность вводится.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Несообщение о создании обособленного подразделения на территории РФ, за исключением филиала или представительства	новый п. 3.1 ст. 126	___	121 000 руб.

Законопроектом предложены также увеличение штрафов за иные нарушения порядка представления отчётности и постановки на учёт.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Непредставление в срок налоговой декларации или расчёта по страховым взносам	п. 1 ст. 119	5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб.	5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 2 600 руб.
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме	ст. 119.1	200 руб.	560 руб.
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт	п. 1 ст. 116	10 000 руб.	30 000 руб.
Ведение деятельности без постановки на учёт	п. 2 ст. 116	10% доходов, но не менее 40 000 руб.	10% доходов, но не менее 121 000 руб.

Изменения также затрагивают порядок предоставления отчётности инвестиционными товариществами — увеличены штрафы за непредставление расчётов финансовых результатов и их представление с недостоверными сведениями (изменения в статье 119.2 НК РФ).

5. Контролируемые сделки для целей ТЦО, КИК, международные группы

Законопроект повышает штрафы за нарушения, связанные с участием в иностранных организациях и международных группах, контролируемыми иностранными компаниями (КИК) и контролируемыми сделками (согласно законодательству о трансфертном ценообразовании).

• Контролируемые сделки (в соответствии с законодательством о трансфертном ценообразовании)

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Неуплата налога вследствие применения нерыночных условий в контролируемых сделках, за исключением внутрироссийских, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ	п. 1 ст. 129.3	Размер неуплаченного налога, но не менее 500 000 руб.	Размер неуплаченного налога, но не менее 580 000 руб.
Неуплата налога вследствие применения нерыночных условий в контролируемых сделках, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация)	п. 1.2 ст. 129.3	40% неуплаченного налога, но не менее 30 000 руб.	40% неуплаченного налога, но не менее 35 000 руб.
Непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление недостоверных сведений	ст. 129.4	100 000 руб.	120 000 руб.

• Контролируемые иностранные компании

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Непредставление документов, подтверждающих размер прибыли или убытка КИК	п. 1.1 ст. 126	500 000 руб.	754 000 руб.
Непредставление документов, истребованных у контролирующих лиц в отношении КИК, либо представление документов c недостоверными сведениями	п. 1.1-1 ст. 126	1 000 000 руб.	1 510 000 руб.
Неуплата налога с прибыли КИК	ст. 129.5	20% неуплаченного налога, но не менее 100 000 руб.	20% неуплаченного налога, но не менее 120 000 руб.
Непредставление уведомления о КИК	п. 1 ст. 129.6	500 000 руб.	754 000 руб.
Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях	п. 2 ст. 129.6	50 000 руб.	104 000 руб.

• Международные группы

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Непредставление уведомления об участии в международной группе или представление недостоверных сведений	ст. 129.9	500 000 руб.	600 000 руб.
Непредставление в установленный срок странового отчёта или представление недостоверных сведений	ст. 129.10	1 000 000 руб.	1 200 000 руб.
Непредставление в срок национальной или глобальной документации	п. 1, 2 ст. 129.11	1 000 000 руб.	1 200 000 руб.
Непредставление в срок документов относительно конкретной сделки (группы однородных сделок)	п. 3 ст. 129.11	500 000 руб.	600 000 руб.
Непредставление в срок сведений из отчётности или представление недостоверных сведений	п. 4 ст. 129.11	1 000 000 руб.	1 200 000 руб.

Кроме того, для ряда документов, составленных на иностранном языке, планируется установить обязанность прилагать нотариально заверенный перевод на русский язык (соответствующие изменения внесут в статьи 105.15, 105.16-7, 105.17, 105.22 НК РФ).

6. Нарушения банков и оператора платформы цифрового рубля

Законопроект также повышает штрафы для банков и оператора платформы цифрового рубля.

Нарушение	Норма НК РФ	Сейчас	Предлагается с 2027 года
Открытие счёта с нарушением установленного порядка	п. 1 ст. 132	20 000 руб.	66 000 руб.
Несообщение об открытии, закрытии или изменении реквизитов счёта	п. 2 ст. 132	40 000 руб.	132 000 руб.
Нарушение обязанностей, связанных с электронными денежными средствами	ст. 135.2	10 000-40 000 руб.	26 000-105 000 руб.
Неисполнение поручения налогового органа о приостановлении / возобновлении приёма заказов и размещения карточки продавца, а также за нарушение обязанностей, связанных с осуществлением налогового контроля	новая ст. 129.17	___	100 000 руб.

В случае принятия законопроекта возрастёт финансовая нагрузка на бизнес: штрафы, которые ранее могли восприниматься организациями как несущественные, станут гораздо выше. Поэтому компаниям стоит уделять особое внимание соблюдению сроков и полноте представления налоговой отчётности, документов и сведений по требованиям налоговых органов.

При этом не стоит забывать о потенциальной возможности снизить штраф за счёт применения смягчающих обстоятельств. При наличии хотя бы одного из них размер штрафа подлежит уменьшению в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Однако и в данной части налоговое законодательство также претерпело изменения: с 1 сентября 2026 года размер штрафа можно снизить не более чем в 10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ), а приказом ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ установлены правила учёта смягчающих обстоятельств, существенно ограничившие спектр подобных обстоятельств, принимаемых налоговыми органами в качестве смягчающих в целях снижения штрафов, и введены также минимальные размеры штрафов: 1 000 руб. для граждан / 3 000 руб. для ИП, некоммерческих организаций и субъектов МСП / 10 000 рублей для иных организаций (п. 18 Приказа).

Специалисты практики разрешения налоговых споров «Мариллион» готовы оказать содействие в анализе ситуации, рисков применения штрафных санкций, в выработке защитной позиции, взаимодействии с налоговыми органами при обжаловании размера штрафа, а также подготовке ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Свяжитесь с нами